2008-03-09
Podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka) na cele mieszkaniowe przed dniem 1 stycznia 2007r., ulga przysługuje na zasadach dotychczasowych, do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt - bez uwzględniania aneksów zawartych po 2006r.

Odliczenie miałoby funkcjonować nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027r. Warto zatem rozważyć kredyt mieszkaniowy, jednak nie dłużej niż na 20 lat. Wystarczy zawrzeć w 2006r. umowę kredytu. Bez znaczenia jest data otrzymania pieniędzy objętych umową kredytową czy data zakończenia budowy.

Odliczeniu podlegają odsetki:

1. naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002 r. i zapłacone od tego dnia, ale najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja, a odsetki zapłacone przed tym rokiem mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku:
1.1. za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki, albo
1.2. w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki; w tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia,

2. od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji.

Odliczenia od dochodu
Odsetki od kredytu na cele mieszkaniowe	Odsetki od kwoty 189'000 zł

Na co

W 2006r. podatnik może odliczyć faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego mu na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie jego własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1. budową budynku mieszkalnego albo 
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo 
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo 
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Zwroty "albo" decydują o tym, że nawet mieszcząc się w limicie przy dwóch inwestycjach, odliczać można tylko odsetki związane z jedną.

Na co nie

Odliczeniu nie podlegają odsetki od kredytów:

1. udzielanych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa społecznego oraz spółdzielniom mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno-budowlane, mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępnianie lokalu mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu, na podstawie przepisów o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
2. udzielanych przez kasy mieszkaniowe na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
3. udzielanych na usuwanie skutków powodzi na zasadach określonych w przepisach o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych, udzielanych na usuwanie skutków powodzi,
4. objętych wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa na zasadach określonych w przepisach o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych,
5. wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z inwestycją wymienioną w ust. 1; w przypadku wykorzystania kredytu na cele wymienione w ust. 1 oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu, odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu, w łącznych wydatkach na cele budowlane odliczane w ramach poprzednio obowiązujących dużych ulg budowlanych.

Uwaga ! Spłata kredytu ze sprzedaży mieszkania

Ważne dla spłacających kredyt pieniędzmi uzyskanymi ze sprzedaży poprzednio posiadanych nieruchomości. Osoby dokonujące spłaty kredytu mieszkaniowego i korzystające w tym zakresie z ulgi odsetkowej, nie mogą korzystać ze zwolnienia z 10% zryczałtowanego podatku dochodowego należnego od sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 pełnych lat od jej nabycia czy wybudowania. Zazwyczaj osoby takie po sprzedaży poprzedniego domu czy mieszkania składają oświadczenie, że uzyskane środki wydatkują na spłatę kredytu mieszkaniowego i nie płacą podatku. W takim jednak wypadku korzystanie z ulgi odsetkowej w stosunku do tego kredytu powoduje brak zwolnienia z 10% podatku od sprzedaży poprzedniego mieszkania czy domu.

Warunki odliczenia

Odliczenie przysługuje, jeżeli:

1. kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 r. i przed 1 stycznia 2007 r., 
2. kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych wyżej,
3. inwestycja wymieniona wyżej dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw, 
4. inwestycja wymieniona wyżej dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a ponadto w przypadku inwestycji:
   4.1. o których mowa na początku niniejszej strony w p.1 lub p.4 - zakończenie nastąpiło przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku,
   4.2. o których mowa na początku niniejszej strony w p.2 i 3 - została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik,
5. do zeznania rocznego, składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik dołączy oświadczenie PIT-2K, 
6. odsetki:
   6.1. zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wymieniony w pkt 2
   6.2. nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku,
   6.3. nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
7. podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
   7.1. zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
   7.2. budowę budynku mieszkalnego,
   7.3. wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
   7.4. zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
   7.5. nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
   7.6. przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
   7.7. systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Małżonkowie

Ulga dotyczy obojga małżonków łącznie, tzn. odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.

UWAGA! Przypadki szczególne

Jeżeli kredyt wzięły dwie osoby, nie małżonkowie, to każdemu z nich przysługuje cała ulga, jednak każda z nich powinna posiadać otrzymane z banku dowody poniesienia wydatków tylko na swoje nazwisko (by uniknąć odliczenia dwa razy tych samych odsetek).

Inwestycja może być prowadzona wcześniej przez inną osobę, wówczas okres trzyletni biegnie od daty uzyskania pozwolenia na budowę przez obecnego podatnika (przeniesienie pozwolenia na budowę.). Taką interpretację wydało Ministerstwo Finansów w piśmie PB5/KD-033-75-1110/05 z 21 lipca 2005r.

Nadesłał: ap